К какому виду деятельности относится маникюр

Школа декора - Что делать если клиент остался недовольным


Какие услуги салонов красоты подпадают под ЕНВД (Николаева К.)


Самое важное в этой статье:
- Что является основным критерием для перевода услуг салона красоты на ЕНВД.
- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
- Продажа косметики - это самостоятельный вид деятельности или сопутствующая услуга?

Сегодня салоны красоты предоставляют широкий спектр услуг: стрижка, окрашивание волос, чистка и маски для лица, маникюр, педикюр, солярий и т.д. Но не все эти услуги можно перевести на уплату ЕНВД. В отношении некоторых из них придется платить налоги в рамках общего режима или УСН. Какая именно деятельность не облагается "вмененным" налогом, какие нюансы нужно учитывать, открывая новые направления деятельности, - об этом подробно поговорим в статье.

 

Вопрос N 1. Какие услуги салонов красоты являются "вмененными" 

На уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают населению платные бытовые услуги, предусмотренные ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ). Соответственно, главным критерием для отнесения услуг салонов красоты к "вмененным" бытовым услугам является то, поименованы данные услуги в ОКУН или нет (Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84, от 24.12.2010 N 03-11-11/331 и ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13250).

Исходя из ОКУН к "вмененным" услугам салонов красоты относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги солярия.

 

Перечень услуг салона красоты, облагаемых ЕНВД 

N п/п

Наименование услуги

Код ОКУН

1

Стрижка волос простая (машинкой)

019301

2

Стрижка волос модельная (ножницами или бритвой)

019302

3

Стрижка бороды, поправка усов, бакенбард, бровей

019303

4

Бритье головы, бороды, усов

019304

5

Мытье головы

019305

6

Укладка волос феном

019306

7

Причесывание волос горячим способом

019307

8

Причесывание волос холодным способом

019308

9

Завивка волос (перманент) со стрижкой и мытьем головы

019309

10

Завивка волос химическим составом со стрижкой и мытьем головы

019310

11

Обесцвечивание волос

019311

12

Мелирование волос

019312

13

Тонирование волос

019313

14

Окраска волос, бороды, усов

019314

15

Частичное причесывание и сушка коротких волос

019315

16

Выполнение модельной прически и сушка волос

019316

17

Применение патентованных препаратов по уходу за волосами

019317

18

Выполнение женской прически с применением кос и шиньонов

019318

19

Прикрепление фаты, украшений

019319

20

Фиксирование прически лаком

019320

21

Сушка волос

019321

22

Простой и сложный грим лица, макияж

019322

23

Окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц

019323

24

Спа-уход по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия

019324

25

Косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств

019325

26

Гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, спа-массаж

019326

27

Косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода

019327

28

Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей кистей рук. Наращивание ногтей

019328

29

Гигиенический педикюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей стоп, включая удаление огрубелостей и омозолелостей. Наращивание ногтей

019330

30

Чистка, мытье и расчесывание парика, накладки, шиньона

019333

31

Стрижка, подгонка, причесывание парика, накладки, шиньона

019334

32

Окраска парика, накладки, шиньона с последующим расчесыванием

019335

33

Завивка парика, накладки, шиньона

019336

34

Изготовление и ремонт париков, накладок, шиньонов

019337

35

Косметический татуаж (художественная татуировка, перманентный макияж), боди-арт, пирсинг мочки уха, косметический комплексный уход за кожей тела, удаление волос с помощью косметических средств

019338

36

Услуги соляриев

019339

 

Примечание. ОКУН, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, действует до 1 января 2016 г. Начиная с этой даты при отнесении услуг к бытовым нужно будет руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014. Оба Классификатора утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. 

Примечание. Какие требования предъявляются к салонам красоты

К салонам красоты действующее законодательство предъявляет ряд требований. Так, например, салоны красоты могут размещаться как в отдельно стоящем здании, так и в пристроенном, встроенно-пристроенном к жилым и общественным зданиям.

Нельзя размещать салон в подвальном помещении. Но вместе с тем допускается, например, оборудовать его в бывшей квартире, предварительно переведенной в нежилой фонд. Не разрешается открывать салоны красоты в зданиях без канализации и внутреннего водопровода.

Полный список требований к салонам красоты прописан в СанПиН 2.1.2.2631-10. Обязательно ознакомьтесь с ними. Ведь если вы не будете соблюдать эти требования, контролеры из Роспотребнадзора могут вас оштрафовать. Размер штрафа для должностных лиц и предпринимателей составляет от 500 до 1000 руб., для компаний - от 10 000 до 20 000 руб. Либо ревизоры могут приостановить вашу деятельность на 90 суток (ст. 6.3 КоАП РФ). 

Как можно заметить, перечень "вмененных" услуг салона красоты довольно обширный. Но, несмотря на это, многие салоны красоты занимаются оказанием и других видов услуг, которые не поименованы в ОКУН. В результате чего появляются дополнительные виды "вмененной" деятельности. Либо возникает необходимость уплаты налогов в рамках иных налоговых режимов. Далее рассмотрим несколько видов такой деятельности, которая вызывает наибольшее число вопросов.

Продажа косметики. При входе в салон красоты часто установлены витрины с шампунями, бальзамами, кремами, масками и иными косметическими средствами, которые можно не только опробовать у мастера, но и приобрести в личное пользование. Так вот реализация такой продукции через стационарную стойку (ресепшен) признается розничной торговлей и может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответственно, в данном случае исчислять ЕНВД вам нужно будет раздельно по двум видам деятельности: по бытовым услугам и по розничной торговле (Письма Минфина России от 29.04.2011 N 03-11-11/110 и от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86).

Продажа фиточая. Фитобары - атрибуты многих салонов красоты. И если вы своим посетителям предлагаете различные фиточаи, такая деятельность для вас будет дополнительной. Причем платить с доходов фитобара вы будете налоги в рамках общего режима или УСН. Поскольку реализация приготовленного в фитобаре салона красоты фиточая не может быть отнесена к розничной торговле, так как указанная продукция является продукцией собственного производства фитобара салона красоты.

Кроме того, в целях уплаты ЕНВД нельзя рассматривать фитобар и как объект организации общественного питания. Ведь в фитобаре не изготавливаются и не реализуются кулинарная продукция и (или) кондитерские изделия. Об этом - Письма Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/403 и от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86.

 

Вопрос N 2. Где салону красоты вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД 

Вставать на учет в качестве "вмененщика", открыв салон красоты, вам следует по месту, где вы оказываете эти услуги. Это прямо предусмотрено п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Соответственно, если в городе или муниципальном районе, где расположен ваш салон красоты, местные органы власти в отношении оказываемых вами услуг ввели систему в виде ЕНВД, то вы можете встать на учет в качестве "вмененщика".

Если же у вас несколько салонов красоты, расположенных в разных муниципальных образованиях, то встать на учет в качестве "вмененщика" нужно в каждом образовании. А значит, платить ЕНВД и сдавать декларацию также нужно будет по каждому муниципалитету отдельно.

А вот если ваши салоны красоты находятся на территории одного муниципального образования, то встаньте на учет один раз в любой из инспекций муниципалитета (Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56174). 

Примечание. Чтобы встать на учет как плательщик ЕНВД, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление. Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней с начала ведения "вмененной" деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

 

Вопрос N 3. Как считать ЕНВД в отношении услуг салона красоты 

Исчислять ЕНВД в отношении услуг салона красоты вам необходимо с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Этот показатель равен средней численности работников салона. При этом в расчет численности принимаются не только мастера и администраторы салона красоты, но и административно-управленческий (директор, бухгалтер, кадровик и т.п.) и вспомогательный (уборщицы и др.) персонал. Рассчитывается средняя численность за каждый календарный месяц квартала с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. 

Примечание. Рассчитывать среднюю численность работников необходимо в порядке, установленном п. п. 77 - 83 Указаний по заполнению форм статистической отчетности, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428. 

Учтите: если вы предприниматель и у вас несколько салонов красоты в разных городах или муниципальных районах, то распределять себя лично по салонам красоты не нужно. Себя вы учитываете как целая единица по каждому салону красоты.

А вот если у вас салоны красоты расположены в нескольких местах на территории одного города, муниципального района, то при расчете величины физического показателя вы должны учесть себя только один раз по любому месту ведения деятельности на свой выбор. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/265 и от 21.06.2010 N 03-11-09/46. 

Примечание. Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" не может быть меньше единицы (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-06/3/7). 

Базовая доходность в отношении "вмененных" услуг салона красоты составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Также для расчета ЕНВД вам необходимо знать величину коэффициентов К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Значение коэффициента К2 вы можете найти в нормативно-правовом акте о ЕНВД местных органов власти. Причем учтите, что коэффициент К2 может быть установлен как в целом по услугам салона красоты, так и по отдельным видам услуг. Если коэффициент К2 установлен для отдельных услуг, то величину коэффициента К2, используемую для расчета ЕНВД, вам нужно будет рассчитать самостоятельно.  

Пример. Расчет ЕНВД в отношении услуг салона красоты. ООО "Мальвина" занимается оказанием парикмахерских услуг. Коэффициент К2 на территории муниципального образования, где расположен салон красоты, установлен в целом по всем парикмахерским услугам и составляет 0,8. Предположим, что средняя численность работников салона красоты в июле составила 7,3 человека, в августе - 8 человек, в сентябре - 7,9 человека. Рассчитаем сумму ЕНВД за III квартал 2015 г.

Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в июле составляет 7,3 человека, в августе - 8 человек, в сентябре - 7,9 человека. Соответственно, ЕНВД за III квартал 2015 г. равен 37 542 руб. [(7,3 чел. + 8 чел. + 7,9 чел.) x 7500 руб. x 1,798 x 0,8 x 15%]. 

Три главных совета. 1. Помните, применять систему в виде ЕНВД вы можете только в отношении тех услуг салона красоты, которые предусмотрены ОКУН и которые вы оказываете за плату.

2. На учет в качестве плательщика ЕНВД вставайте по месту, где ваш салон красоты оказывает услуги. Туда же платите ЕНВД и сдавайте налоговую декларацию.

3. В расчет ЕНВД включайте всех работников, которые у вас числятся в салоне красоты. А не только тех, кто непосредственно занимается оказанием парикмахерских и косметических услуг.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/14088

Опубликовано: 2017-12-20T14:11:18 | Автор: Викторин

Рейтинг статьи: 5

Похожие статьи:

8 комментариев

  1. Серафим:
    Таким образом, деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и может быть переведена на "вмененку". А в какой парикмахерской нет маникюра и педикюра?
  2. Антонида:
    Вы здесь. Главная»ЕНВД при оказании косметических услуг, маникюра, педикюра и тату.  изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся, в частности, парикмахерские и косметические услуги.
  3. Вероника:
    - Продажа косметики - это самостоятельный вид деятельности или сопутствующая услуга?  Исходя из ОКУН к "вмененным" услугам салонов красоты относятся  Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком.
  4. genawaffnetf:
    В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 деятельность по предоставлению услуги «Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком» до и относилась к виду деятельности.
  5. Клеопатра:
    » Ответы на вопросы.» К какому виду деятельности отнести услуги по маникюру.  Например, группе «Транспорт и связь» в ОКВЭД соответствуетраздел I, к которому относятся виды деятельности с кодами 60–64.
  6. Адриан:
    Изменение основного вида деятельности ООО.  - маникюр, педикюр, макияж, массаж лица и т.п. Сопутствующие коды. 46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров.
  7. lileforca:
    Единый налог на вмененный доход. Основной вид Вашей деятельности. Наличие контрольно-кассового аппарата?  Таким образом, услуги маникюра и педикюра относятся к бытовым услугам и, соответственно, предпринимательская.
  8. Флора:
    для мужчин и женщин, а также бритье и подравнивание бород - косметический массаж лица, маникюр, педикюр, макияж и т.п. Эта  Шаг 1. Определяемся с названием, юридическим адресом и видами экономической деятельности.